取引所FX（くりっく365）・店頭FXの税金

FX（外国為替証拠金取引）のお取引において発生する税金についてご案内いたします。

FX（外国為替証拠金取引）は、日経225先物などの株価指数先物取引や取引所CFD（くりっく株365）、さらに商品先物取引など、他の「先物取引に係る雑所得等」の金額との損益通算が可能です（株式の売買損益との通算はできません）。
例えば、取引所FX（くりっく365）で利益が出た場合でも、他の先物取引で損失が出ていれば、両者の損益を通算することができるということです。

【FX（外国為替証拠金取引）と損益通算できる金融商品例】

• 国内証券取引所における有価証券先物取引、有価証券指数等先物取引および有価証券オプション取引
• 国内商品取引所における商品先物取引
• 取引所CFD（くりっく株365）および店頭CFD

国税庁ホームページ

FX（外国為替証拠金取引）で生じた損失の金額のうち、損益通算を行った結果、その年に控除しきれない金額については、その損失を翌年以降3年間にわたって、日経225先物や取引所CFD（くりっく株365）などで発生した利益から控除することができます。
損失の繰越控除の適用を受けるためには、損失の金額が生じた年（毎年1月～12月）について、確定申告をしておく必要があり、その後についても継続して確定申告を行なう必要があります。

店頭FXにおける課税対象額は、1月1日から12月31日までの取引日に行われた取引により発生した利益の合計額（スワップポイントを含む）です。
取引所FX（くりっく365）における課税対象額は、1月1日から12月31日までに受渡し（原則、取引日の翌々営業日）が完了した取引により発生した利益の合計額（スワップポイントを含む）です。受渡日は、取引画面の【スワップポイント】画面に表示されるカレンダーに決済日として表示しております。
なお、未実現損益（評価損益、未決済建玉のスワップポイント）は課税対象にはなりません。

例１　2022年　店頭FXの場合

営業日終了時点

上記の場合、2022年の課税対象額は
12月30日に決済した取引の利益300,000円となり、1月3日に決済した取引の利益50,000円は、2023年分の課税対象となります。
また、12月30日の取引終了時点で保有しているポジションの未実現利益（評価益）は課税対象にはなりません。

例２　2022年　取引所FX（くりっく365）の場合

営業日終了時点

上記の場合、2022年の課税対象額は
6月6日に決済した取引の利益500,000円と12月28日に決済した取引の損失-200,000円の差額300,000円となり、12月29日に決済した取引の損失-50,000円は受渡日が翌年のため、2022年の対象とはなりません。
また、12月30日の取引終了時点で保有しているポジションの未実現損失（評価損）も2022年の対象とはなりません。

例３　2022年　取引所FX（くりっく365）の場合

営業日終了時点

上記の場合、2022年の課税対象額は
6月6日に決済した取引の利益500,000円と12月28日に決済した取引の損失-300,000円の差額200,000円となり、12月29日に決済した取引の利益300,000円は受渡日が翌年のため、2023年の課税対象となります。

※ 実現損益、評価損益にはスワップポイントも含みます。
※ 上記の計算については手数料等の費用は考慮しておりません。

金融商品取引業者は、顧客のFX取引（外国為替証拠金取引）における損益等を記載した「支払調書」を税務署に提出することが義務付けられております。